中国财税体制改革：合理定位有效配合

?? 财税体制改革不仅仅是我国经济体制改革的重要组成部分，而且它在推动经济发展和社会进步上都发挥着重要作用。财税体制改革的顺利进行，需要对改革进行合理定位，需要对改革的基本内容有全面的把握，需要法治化财政的建设的配合。
?? 一、合理定位财税体制改革
?? 第一，财税体制改革的直接目标是建立有效率的现代公共财政制度，促进社会资源的有效配置。现代公共财政制度中，财政收入（包括税收收入和非税收入）应该取之有度，取之有法，财政资金的运用，应该尽可能地提高效率。在社会主义市场经济下，市场在资源配置中的基础作用，不能因为政府配置资源而受到影响。政府对资源的配置，其目的是弥补市场失灵。
?? 第二，财税体制改革应该在收入分配的改善上发挥重要作用。我国正处于经济转型时期，影响收入分配的因素有许多，但财税制度同样可以在此发挥一定作用。财政的转移性支出可以直接增加穷人收入；财政对社会主义新农村建设的资金投入，可以提高乡村公共产品和公共服务的提供水平；基本公共服务的均等化同样可以促进公平。税收制度在调节合法收入的差距上可以发挥作用。
?? 第三，财税体制改革应该在推动其他改革的进行上发挥重要作用。政府推动的所有改革都离不开财税制度的支持。我国正在进行的资源价格体系改革、社会保障制度改革、国有企业改革、金融体制改革等都需要财政资金的直接支持，或者财税制度的配合。
?? 第四，财税体制改革应有助于财政决策科学化。有助于总结积极财政政策和稳健财政政策的决策经验，减少财政政策决策的内在时滞，以更有效地发挥财税政策在宏观调控中的作用。
?? 第五，财税体制改革应该能够更好地促进经济发展和社会进步。经济的可持续发展，必须按照科学发展观的要求，实现经济增长方式的转变。财税体制应该是有助于自主创新、有助于经济增长方式转变、有助于和谐社会形成、有助于科学发展观得到贯彻的体制。
?? 二、财税体制改革的重点
?? 第一，进一步调整财政支出结构，提高财政管理水平。财政支出需要进一步向农村倾斜，让公共财政的阳光更多地更有效地普照农村大地。财政支出的着重点转向公共产品和公共服务，逐步推进基本公共服务的均等化。推行政府收支分类改革，建立财政预算绩效评价体系，继续深化部门预算、国库集中收付、政府采购和收支两条线管理制度改革，增加财政资金使用和决策的透明度，进一步发挥政府预算在财政资金安排和运用上的有效监督作用，提高财政管理水平。
?? 第二，建立规范的政府间财政关系。其一，省以下政府间财政管理体制的改革不宜“一刀切”，要注意到充分发挥各级政府的积极性。“省直管县”和“乡财县管”改革应在符合条件的地方推行。不管何种形式的地方财政管理体制，都应服务于提高公共产品和公共服务水平的目标，都应致力于满足改善公共产品和公共服务提供质量的要求。其二，合理划分各级政府事权和财权，并在各级政府之间形成确定性的事权和财权预期。征税过程中较高级别政府所具有的规模经济优势，决定了税权划分的结果必然是较高级别的政府拥有更多的税权。对于地方政府来说，财权还包括财政转移支付权。建立规范化的财政转移支付制度，需要界定标准支出和标准收入，需要增加财政转移支付制度形成的透明度。现实情况是不断变化的，财政转移支付制度应在立法程序的保证下，留下一定的改革空间。
?? 第三，税收制度改革。其一，具体税制的改革。实现增值税转型、消费税和营业税调整、合并内外资企业所得税制，形成分类－综合的个人所得税制。其他税制改革也要围绕财税体制改革目标进行。其二，提高税收立法层次。在市场经济中，层次较高的税收立法，可以提高税制调整的门槛，给企业和个人更多的确定性，利于投资和消费决策，从而尽可能减少课税带来的经济效率损失。全国性的税种要全部通过全国人大立法征收。
?? 三、财税体制改革与法治化财政的建设
?? 财税体制改革的顺利实施，离不开其他改革的支持。完善社会主义法治，就是其中之一。法治化财政的建设是财税体制改革过程中不可或缺的。财税体制改革需要借鉴发达国家的经验，需要立足中国国情，总结既有的经验和教训，做到稳步推进。
?? 财税体制改革同时是财税管理制度创新的过程，要结合国情，引进先进管理制度，不断地进行创
?? 新。财税体制改革不仅仅是管理创新的技术问题，更需要法治化财政的保证。市场经济是法治经济，公共财政是与市场经济相适应的财政类型。健全公共财政体系，同时也是法治化财政建设的过程。
?? 法治化财政是财政决策的民主化和科学化的根本保证。财政决策的民主化，只有在法
?? 治化财政的配合下，才能维护社会中各个阶层的利益。科学的财政决策，只有在法治化财政的保证下，才能得到顺利的实施。法治化财政中，财政收支活动都要依靠符合市场经济规律的法律，财政问题都需要尽可能在法律的框架内解决，以尽可能避免财税体制调整的随意性，让更多的财政问题在理性思考的过程中得到解决。
?? 财税体制改革，特别是其中的税收制度改革，基本上已经有了相对理想的改革目标模式，但对于改革时机的选择这一难题，同样需要法治化财政的保证，才能避免因此可能带来的问题。