[企业所得税] 中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则

　　 (四)其他行业:参照以上公式计算。
　　 第十一条　企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。
　　 企业下列经营业务的收入可以分期确定，并据以计算应纳税所得额:
　　 (一)以分期收款方式销售产品或者商品的，可以按交付产品或者商品开出发货票的日期确定销售收入的实现，也可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现；
　　 (二)建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过一年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现；
　　 (三)为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。
　　 第十二条　中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者分得产品时，即为取得收入，其收入额应当按照卖给第三方的销售价格或者参照当时的市场价格计算。
　　 外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，即为取得收入，其收入额应当按参照国际市场同类品质的原油价进行定期调整的价格计算。
　　 第十三条　企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应当参照当时的市场价格计算或者估定。
　　 第十四条　税法第二十一条所说的国家外汇管理机关公布的外汇牌价，是指国家外汇管理局公布的外汇买入价。
　　 第十五条　企业所得为外国货币的，在依照税法第十五条规定分季预缴所得税时，应当按照季度最后一日的外汇牌价折合成人民币计算应纳税所得额；年度终了后汇算清缴时，对已按季度预缴税款的外国货币所得，不再重新折合计算，只就全年未纳税的外国货币所得部分，按照年度最后一日的外汇牌价，折合成人民币计算应纳税所得额。
　　 第十六条　企业不能提供完整、准确的成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由当地税务机关参照同行业或者类似行业的利润水平核定利润率，计算其应纳税所得额；企业不能提供完整、准确的收入凭证，不能正确申报收入额的，由当地税务机关采用成本(费用)加合理的利润等方法予以核定，确定其应纳税所得额。
　　 税务机关依照前款规定核定利润率或者收入额时，法律、法规、规章另有规定的，依照其规定执行。
　　 第十七条　外国航空、海运企业从事国际运输业务，以其在中国境内起运客货收入总额的百分之五为应纳税所得额。
　　 第十八条　外商投资企业在中国境内投资于其他企业，从接受投资的企业取得的利润(股息)，可以不计入本企业应纳税所得额；但其上述投资所发生的费用和损失，不得冲减本企业应纳税所得额。
　　 第十九条　在计算应纳税所得额时，除国家另有规定外，下列各项不得列为成本、费用和损失:
　　 (一)固定资产的购置、建造支出；
　　 (二)无形资产的受让、开发支出；
　　 (三)资本的利息；
　　 (四)各项所得税税款；
　　 (五)违法经营的罚款和被没收财物的损失；
　　 (六)各项税收的滞纳金和罚款；
　　 (七)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；
　　 (八)用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠；
　　 (九)支付给总机构的特许权使用费；
　　 (十)与生产、经营业务无关的其他支出。
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