[企业所得税] 中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则

　　 第二十条　外国企业在中国境内设立的机构、场所，向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费，应当提供总机构出具的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件，并附有注册会计师的查证报告，经当地税务机关审核同意后，准予列支。
　　 外商投资企业应当向其分支机构合理分摊与其生产、经营有关的管理费。
　　 第二十一条　企业发生与生产、经营有关的合理的借款利息，应当提供借款付息的证明文件，经当地税务机关审核同意后，准予列支。
　　 企业借款用于固定资产的购置、建造或者无形资产的受让、开发，在该项资产投入使用前发生的利息，应当计入固定资产的原价。
　　 本条第一款所说的合理的借款利息，是指按不高于一般商业贷款利率计算的利息。
　　 第二十二条　企业发生与生产、经营有关的交际应酬费，应当有确实的记录或者单据，分别在下列限度内准予作为费用列支:
　　 (一)全年销货净额在一千五百万元以下的，不得超过销货净额的千分之五；全年销货净额超过一千五百万元的部分，不得超过该部分销货净额的千分之三。
　　 (二)全年业务收入总额在五百万元以下的，不得超过业务收入总额的千分之十；全年业务收入总额超过五百万元的部分，不得超过该部分业务收入总额的千分之五。
　　 第二十三条　企业在筹建和生产、经营中发生的汇兑损益，除国家另有规定外，应当合理列为各所属期间的损益。
　　 第二十四条　企业支付给职工的工资和福利费，应当报送其支付标准和所依据的文件及有关资料，经当地税务机关审核同意后，准予列支。
　　 企业不得列支其在中国境内工作的职工的境外社会保险费。
　　 第二十五条　从事信贷、租赁等业务的企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准，逐年按年末放款余额(不包括银行间拆借)，或者年末应收账款、应收票据等应收款项的余额，计提不超过百分之三的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除。
　　 企业实际发生的坏账损失，超过上一年度计提的坏账准备部分，可列为当期的损失；少于上一年度计提的坏账准备部分，应当计入本年度的应纳税所得额。
　　 前款所说的坏账损失，须经当地税务机关审核认可。
　　 第二十六条　本细则第二十五条第二款所说的坏账损失，是指下列应收款项:
　　 (一)因债务人破产，在以其破产财产清偿后，仍然不能收回的；
　　 (二)因债务人死亡，在以其遗产偿还后，仍然不能收回的；
　　 (三)因债务人逾期未履行偿债义务，已超过两年，仍然不能收回的。
　　 第二十七条　企业已列为坏账损失的应收款项，在以后年度全部或者部分收回时，应当计入收回年度的应纳税所得额。
　　 第二十八条　外国企业在中国境内设立的机构、场所取得发生在中国境外的与该机构、场所有实际联系的利润(股息)、利息、租金、特许权使用费和其他所得已在境外缴纳的所得税税款，除国家另有规定外，可以作为费用扣除。
　　 第二十九条　税法第十八条所说的资产净额或者剩余财产，是指企业清算时的全部资产或者财产扣除各项负债及损失后的余额。
　　 第三章　资产的税务处理
　　 第三十条　企业的固定资产，是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在二千元以下或者使用年限不超过两年的，可以按实际使用数额列为费用。
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