四、非货币性交易的会计处理
（一）不涉及补价情况下的非货币性交易
企业发生非货币性交易时，应以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。用公式表示为：
换入资产入账价值＝换出资产账面价值＋应支付的相关税费
需要说明的是，如果换出资产的公允价值低于其账面价值，仍应以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值，期末再按资产减值的有关规定进行会计处理；如果换入资产的公允价值低于换出资产的账面价值，仍应以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值，期末再按资产减值的有关规定进行会计处理。
这里所讲的“账面价值”，一般为资产的账面余额扣除有关资产减值准备金额后的净值。其中，“账面余额”是指账户在期末的实际余额，即，账户未扣除相关资产减值准备之前的余额。例如，存货的账面价值，就是存货的账面余额扣除有关存货跌价损失准备后的金额；不准备持有至到期的债券投资的账面价值，就是债券投资的面值，加应收利息，再加（或减）未摊销溢价（或折价）后的金额，扣除有关长期投资减值准备金额后的金额。
对于非货币性交易中发生的增值税，应区别不同情况进行会计处理；除增值税以外的其他税金，应作为换入资产的入账价值。例如，如果非货币性交易涉及的非货币性资产是存货，则有关增值税应分别记入“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目或“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目；如果非货币性交易涉及的非货币性资产是固定资产，则有关增值税应计入固定资产成本。
以下分别以固定资产换入固定资产（见例1、例2、例3）。以库存商品换入固定资产（见例1、例5）、以固定资产换入投资（见例4）、以库存商品换入库存商品（见例5）加以说明。
【例1】资料：长江股份有限公司以生产经营过程中使用的车床交换黄河股份有限公司库存商品办公家具，换入的办公家具作为固定资产进行管理。车床的账面原值为100000元，在交换日的累计折旧为50000元，公允价值为75000元。办公家具的账面价值为80000元，在交换日的公允价值为75000元，计税价格等于公允价值。假设长江股份有限公司没有为固定资产计提资产减值准备；整个交易过程中除支付运杂费1500元外，没有发生其他相关税费。假设黄河股份有限公司没有为库存商品计提存货跌价损失准备；销售办公家具的增值税税率为17％，其换入长江股份有限公司的车床作为固定资产进行管理，在整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他税费。
长江股份有限公司的会计处理如下：
借：固定资产清理 50000
累计折旧 50000
贷：固定资产——车床 100000
借：固定资产清理 1500
贷：银行存款 1500
借：固定资产——办公家具 51500
贷：固定资产清理 51500
黄河股份有限公司的会计处理如下：
第一步：计算换出办公家具的增值税销项税额
根据增值税的有关规定，企业以库存商品换入其他资产，视同销售行为发生，应计算增值税销项税额，缴纳增值税。
换出资产办公家具的增值税销项税额为75000×17％＝12750（元）
第二步，会计处理
借：固定资产——车床 92750
贷：库存商品——办公家具 80000
应交税金——应交增值税(销项税额) 12750
【例2】资料：长江股份有限公司以生产经营过程中使用的锻压设备交换黄河股份有限公司生产经营过程中使用的起重机，换入的起重机作为固定资产进行管理。锻压设备的账面原值为120000元，在交换日的累计折旧为50000元，公允价值为65000元。起重机的账面原值为200000元，在交换日的累计折旧为140000元，公允价值为65000元。假设黄河股份有限公司换入长江股份有限公司的锻压设备作为固定资产进行管理；长江股份有限公司和黄河股份有限公司都没有为固定资产计提资产减值准备；整个交易过程中长江股份有限公司接受起重机发生运杂费用2100元，黄河股份有限公司接受锻压设备发生运杂费3200元，都以银行存款支付，除此之外没有发生其他相关税费。
长江股份有限公司的会计处理如下：
借：固定资产清理 70000
累计折旧 50000
贷：固定资产——锻压设备 120000
借：固定资产清理 2100
贷：银行存款 2100
借：固定资产——起重机 72100
贷：固定资产清理 72100
黄河股份有限公司的会计处理如下：
借：固定资产清理 60000
累计折旧 140000
贷：固定资产——起重机 200000
借：固定资产清理 3200
贷：银行存款 3200
借：固定资产——锻压设备 63200
贷：固定资产清理 63200
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